+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Расчет отложенного налога в мсфо

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Чтобы полноценно пользоваться нашим сайтом, вам необходимо зарегистрироваться. Это просто и займет всего одну минуту. Чтобы иметь возможность читать и оставлять комменарии, необходимо иметь активную подписку на сайте или зарегистрировать участие в мероприятии. Добро пожаловать на портал Ирис! Введите логин:. Запомнить меня.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Основные проблемы связаны с различным признанием доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете. Рассмотрим, как на практике реализовать требования российских и международных стандартов учета.

Отложенные налоги: сходства и различия подхода МСФО и РСБУ

Такое понятие, как отложенное налогообложение, в России появилось совсем недавно. Однако до сих пор порядок расчета врЕменных разниц и других показателей вызывает вопросы у специалистов. Чтобы снять хотя бы некоторые из них, разберем подробнее, как этот порядок прописан в международных стандартах финансовой отчетности. Долгое время понять схему расчета было сложно, поскольку Министерство финансов не выпустило четких рекомендаций к стандарту.

Данный стандарт устанавливает правила отражения в финансовой отчетности расходов и задолженности по налогу на прибыль. МСФО 12 рассматривает отражение в финансовой отчетности как текущего налога обязательство по уплате которого наступило в текущем периоде , так и отсроченного обязательство по уплате которого наступит в последующих периодах.

Понятие текущего налога на прибыль не имеет фундаментальных отличий от аналогичного понятия в российской практике. Более интересной и малознакомой для отечественных специалистов является концепция отсроченных налогов.

Одно из основополагающих допущений МСФО — учет по методу начисления. Согласно ему, результаты операций и прочих событий признаются по мере их совершения, то есть в том периоде, в котором произошли эти события. Однако многие операции влияют на прибыль и, как следствие, на налог на прибыль, поэтому регулируются налоговым законодательством. Логично, если все налоговые последствия операций будут отражаться в том же отчетном периоде, что и сами операции.

Пример 1. В г. Однако до конца года покупатель задолженность не погасил. Налоги компания платит по оплате. Таким образом, обязательство по налогу на прибыль в году не возникает. Отчеты о прибылях и убытках за и годы приведены в таблице 1. Сравнив отчеты, можно обнаружить небольшую нестыковку.

Таким образом, нарушается метод начисления в части отражения в отчетности налога на прибыль. Для устранения этой нестыковки и был разработан механизм отсроченных налогов. Согласно данной концепции, в приведенном примере расходы по налогу на прибыль должны быть отражены в году. То есть в том периоде, когда была реализация, в отношении которой впоследствии возникнет обязательство по налогу.

В результате применения механизма отсроченных налогов Отчеты о прибылях и убытках будут выглядеть иначе см. Стоимость любого актива, кроме денежных средств, должна быть возмещена, то есть должна попасть в Отчет о прибылях и убытках в качестве какого-либо расхода.

Так, материалы списываются в производство и впоследствии включаются в себестоимость реализованной продукции. Однако бухгалтерские и налоговые правила возмещения активов могут различаться. Это приводит к возникновению различных бухгалтерских и налоговых баз для одного и того же актива. Поясним эти термины. Бухгалтерской базой называется стоимость актива обязательства , которая, в конечном счете, будет включена в себестоимость реализованной продукции или списана на расходы периода в целях бухгалтерского учета.

Налоговая база отличается от нее тем, что списывается на расходы периода в целях налогового учета. Разница между базами называется врЕменной разницей. Она может быть налогооблагаемой и вычитаемой. Налогооблагаемая разница приводит к появлению отсроченного налогового обязательства, а вычитаемая — отсроченного налогового требования.

Расход по налогу на прибыль — это сумма текущего и отсроченного налогов, начисленных в отчетном периоде. МСФО 12 требует раздельного раскрытия расходов по текущему и отсроченному налогам в Отчете о прибылях и убытках табл.

Порядок расчета расхода по текущему налогу не отличается от российской практики расчета налога на прибыль. То есть стандартный алгоритм:. Отметим, что в случае с текущим налогом разделение оборота на дебетовый и кредитовый важно, поскольку конечное сальдо формируется из двух потоков — начисление и уплата. В случае же с отсроченными налогами оборот будет только один — начисление, поскольку отсроченные налоги уплате не подлежат.

Поэтому представление оборота в свернутом виде вполне оправданно. Расчет обязательства по отсроченному налогу производится следующим образом:. Требования к раскрытию информации достаточно подробно рассмотрены в конце МСФО Перечислим самые важные из них:.

Чтобы учесть эти требования, необходимо грамотно провести все расчеты. Рассмотрим это на примере. Пример 2. Допустим, прибыль компании до налогообложения в отчетном периоде составила руб. Как будет выглядеть финансовая отчетность, можно увидеть в таблицах 4 и 5. МСФО 12 устанавливает ряд ограничений по признанию вычитаемых врЕменных разниц. Для того, чтобы отразить их в финансовой отчетности, необходимо убедиться, что компания располагает достаточным количеством налогооблагаемых разниц.

Если сумма налогооблагаемых разниц превышает сумму вычитаемых, то последние признаются в финансовой отчетности. То есть если прогнозные результаты деятельности компании представляются достаточно оптимистическими. При оценке отсроченных налоговых требований и обязательств применяются те ставки, которые будут применяться в том периоде, когда данная врЕменная разница будет возмещена.

Если никакой информации о будущих налоговых ставках нет, применяется текущая ставка. При этом, в дальнейшем при любых изменениях налоговой ставки все отсроченные требования и обязательства должны быть переоценены. Заметим, что эта корректировка должна показываться в отчетности отдельно. В связи с этим при трансформации финансовой отчетности в соответствии с международными стандартами отложенный налог, рассчитанный по РСБУ, сторнируется, далее рассчитывается налог по МСФО, который и отражается в финансовой отчетности.

Таблица 2. Отчеты о прибылях и убытках при применении механизма отсроченных налогов за и г. Внимание отложенным налогам уделяют не все Павел Лебедев, MBA, управляющий директор FM-Consulting Необходимость признавать хозяйственные операции в момент их осуществления — основа подготовки отчетности, достоверно отражающей финансовое состояние компании.

В качестве одного из инструментов реализации принципа начислений при подготовке отчетности используются отложенные налоги. Однако практика работы с российскими компаниями показывает, что понимание отложенных налогов находится на чрезвычайно слабом уровне. То же можно сказать и об организациях, выбравших МСФО в качестве ориентира для построения внутрикорпоративных систем отчетности.

Как представляется, одной из причин такого положения вещей является незначительный удельный вес прибыли и налогов на прибыль в структуре выручки российских компаний. В силу того, что их бизнес более масштабен, при трансформации отчетности им приходится производить существенные корректировки.

Следует отметить и рост осознанного спроса на более качественную отчетность — в первую очередь, со стороны существующих и потенциальных инвесторов компаний.

Учитывать новые налогооблагаемые и вычитаемые разницы при этом не надо. Если анализ покажет, что будущей прибыли недостаточно, компания может провести ряд мероприятий, направленных на создание или увеличение прибыли п. Например, это может быть продажа подорожавших активов, налоговая база которых не была скорректирована для учета повышения стоимости.

При планировании прибыли особое внимание следует обратить на то, что она должна образовываться в те же временные периоды, что и восстановление вычитаемых разниц. Составляя отчетность, следует учитывать, что компания имеет право на зачет налоговых активов против налоговых обязательств. Правда, зачет необходимо юридически обосновать. Кроме того, не надо забывать, что согласно МСФО 12 налоговые активы и обязательства классифицируются как долгосрочные.

Но, с другой стороны, существуют и различия. Ошибки могут иметь место на любом этапе подготовки информации. Для того чтобы их избежать, нужно не только четко представлять требования РСБУ и МСФО и знать о различиях между ними, но и правильно построить работу в автоматизированной программе.

Отложенные налоги представляют собой сумму налога, которую компании предстоит заплатить в будущем применительно к текущему отчетному периоду. Рассмотрим основные подходы к учету отложенных налогов в РСБУ. В результате применения различных правил и методов учета между бухгалтерским и налоговым учетом возникают разницы, которые подразделяются на постоянные и временные.

Напомним, что временные разницы подразделяются на вычитаемые и налогооблагаемые и ведут к образованию отложенного налога на прибыль. Вычитаемые временные разницы уменьшают сумму налога на прибыль в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Что касается признания доходов, то они признаются позже, чем при налогообложении, а расходы, наоборот, признаются в бухгалтерском учете раньше, чем при налогообложении. Налогооблагаемые разницы приводят к увеличению налога на прибыль в следующем за отчетным и последующих отчетных периодах, признание доходов происходит в бухгалтерском учете раньше, чем при налоговом учете, а расходов — в бухучете позже, чем при налогообложении см.

С помощью умножения ставки налога на прибыль и вычитаемой временной разницы определяется отложенный налоговый актив, который может отражаться в РСБУ следующим образом:. С помощью умножения ставки налога на прибыль на налогооблагаемую временную разницу определяется отложенное налоговое обязательство, которое может отражаться в РСБУ с помощью записи:. Основная идея стандарта состоит в сравнении балансовой стоимости активов и обязательств с данными отечественного учета в отдельно взятой стране.

В случае различий между двумя видами учета возникают временные разницы, которые приводят к образованию отложенных налогов. Международные стандарты также выделяют вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы.

При этом для целей МСФО IAS 12 не учитываются: временные разницы по первоначальному признанию деловой репутации компании; разницы, возникающие при учете инвестиций в дочерние компании, временная разница по которым не будет возвращена в обозримом будущем; временные разницы из первоначального признания актива или обязательства по операции, которая не является объединением бизнеса, и по операции, которая на момент совершения операции не влияет ни на бухгалтерскую, ни на налоговую прибыль убыток.

Причины возникновения временных и постоянных разниц в бухгалтерском и налоговом учете. Через несколько лет возникает временная разница, в результате чего остаточная стоимость основного средства для целей бухгалтерского учета и налогообложения также будет разной.

Учет отложенных налогов ведется в МСФО с долгосрочных позиций, так как они погашаться могут долгими годами.

Сходство российских и международных стандартов учета проявляется в идее о том, что в конечном итоге временные разницы будут погашены, а бухгалтерская и налоговая прибыль в определенный момент времени совпадут. Один из важных вопросов, который может возникнуть у учетного специалиста, — как оценить отложенные налоги? В странах мира применяются разные ставки налогов, в том числе и налога на прибыль, а также разные нормативно-правовые акты в этой области. Причем ожидается, что эти нормативно-правовые акты будут действовать и в дальнейшем в момент погашения активов и обязательств по отложенному налогу.

Иногда деятельность компаний охватывает несколько сфер, к которым применяются разные налоговые ставки. Средние ставки используются в тех периодах, когда временные разницы могут быть восстановлены.

Учет отложенных налоговых активов

Учет налогов на прибыль по МСФО является не самой легкой задачей и иногда приводит к ошибкам в отложенных налогах. Возможно, вы сочтете заполнение налоговой декларации сложной задачей, потому что все должно быть правильным - иначе вы напрашиваетесь на штрафы от налоговой службы. Кроме того, вам нужно рассчитать отложенные налоговые обязательства. Отложенный налог на прибыль относится к десятке основных причин головной боли бухгалтеров, поскольку его концепцию и применение нелегко понять. Когда дело доходит до составления финансовой отчетности по МСФО, многие из отчетов содержат ошибки в отложенном налогообложении.

Вы точно человек?

Этот стандарт распространяется на все национальные и иностранные налоги, базой которых является налог на прибыль. Для этого применяется механизм отложенных налогов. Рассмотрим основные термины и определения МСФО Под учетной прибылью понимается чистая прибыль или убыток за период до вычета расходов по уплате налога. Отложенные налоговые требования представляют собой суммы налога на прибыль, возмещаемые в будущих периодах в связи:. Временные разницы — это разницы между балансовой стоимостью актива или обязательства и их налоговой базой.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Вебинар IAS 12 Налоги на прибыль от 30 11 2016 836318

Процедуры расчета прибыли и издержек компании в бухучете и в налоговом учете имеют несколько отличий, поскольку каждый метод учета имеет собственные цели и задачи. Основная причина таких отличий состоит в том, что бухгалтерский учет использует сведения на отчетную дату, а налоговый в основном работает с балансовой стоимостью, оценкой активов компании как оборотных, так и внеоборотных. Именно поэтому на практике часто возникает разница между данными того и другого вида учета — она может быть как постоянной, так и временной ВР. Из-за разных подходов в двух системах учета общая сумма активов компании получается разной, то есть оценка базы для налога на прибыль может оказаться больше или меньше фискальной. Таким образом, отложенные налоговые активы — это часть от суммы налога, которая в будущем засчитывается в качестве уплаты путем снижения платежа на эту разницу, а отложенные налоговые обязательства— это та же часть, которая в будущем порождает обязанность заплатить недостающую разницу. Обязательства называются отложенными потому, что полное погашение или компенсация по налогу на прибыль произойдет только в следующем отчетном периоде, когда станут известны окончательные данные по налоговому учету. Таким образом, сначала нужно найти временную разницу, которую умножить на действующую ставку.

Условный налог на прибыль, рассчитанный по данным финансовой отчётности, обычно не равен фактическому налогу, подлежащему уплате в бюджет за тот же период [1]. Разница в сумме налога возникает из-за того, что в бухгалтерском и налоговом учёте применяются разные оценки стоимости активов, обязательств, доходов и расходов.

Расчет отложенного налога влияет на ключевые показатели прибыльности и рыночную цену акций компании. Рассмотрим на примере, что представляет собой расчет отложенного налога, а также налоговые убытки и налоговые кредиты. Отложенный налог - это не то, что откладывается, и даже не налог: это бухгалтерский показатель, а точнее - расчет начисления налога.

МСФО 12 (IAS 12)

Поздравляем, Вы успешно зарегистрированы. На Ваш e-mail было отправлено письмо для подтверждения регистрации. Укажите реальный и действующий e-mail адрес. На него будет выслан запрос о подтверждении регистрации. Пароль должен содержать от 6 до 20 символов из списка: A-z, ,!

Расчет отложенных налогов является одной из основных проблем компаний при подготовке финансовой отчетности в соответствии с МСФО. Программа рассчитана на опытных специалистов - главных бухгалтеров и их заместителей, аудиторов, финансовых контролеров, и всех тех, кто участвует в процессе подготовки и подписания отчетности, а также задействован в расчете отложенных налогов по МСФО. Рассмотреть концепцию формирования отложенных налогов, причины возникновения налогооблагаемых и вычитаемых временных разниц, ведущих к формированию отложенных налоговых обязательств и активов.

Отложенный налог на прибыль

Такое понятие, как отложенное налогообложение, в России появилось совсем недавно. Однако до сих пор порядок расчета врЕменных разниц и других показателей вызывает вопросы у специалистов. Чтобы снять хотя бы некоторые из них, разберем подробнее, как этот порядок прописан в международных стандартах финансовой отчетности. Долгое время понять схему расчета было сложно, поскольку Министерство финансов не выпустило четких рекомендаций к стандарту. Данный стандарт устанавливает правила отражения в финансовой отчетности расходов и задолженности по налогу на прибыль.

Учет налога на прибыль (мсфо 12)

Юрист на нашем сайте может абсолютно бесплатно помочь с решением практически любого вопроса. При этом вы можете быть уверены в том, что опыт работы юриста сыграет только в положительную сторону, так как оказание квалифицированной поддержки гражданам поспособствует успешному получению желаемого результата. Если вы решите обратиться к опытному юристу, вы можете рассчитывать на достойное оказание правовой помощи:Для получения консультации не нужно регистрироваться на сайте.

С.В. Модеров,"Методический журнал ", "МСФО и МСА в кредитной Понимание расчета отложенного налога легко закрепить на.

Но попробуйте найти бесплатную консультацию у частного врача. Скорее всего, не найдете. В интернете существует множество сайтов где дают бесплатные онлайн консультации, но все ответы сводятся к двум результатам:Проще говоря, юристы на таких сайтах отвечают не для того, чтобы действительно помочь человеку и дать развернутый ответ, а для того, чтобы на основе бесплатных консультаций найти себе клиента, который в итоге заплатит денег.

Обращение в страховую компанию лично. Страховщик рассматривает все документы и принимает решение о проведении экспертизы. По ее данным составляется калькуляция на ремонт.

Что меня ждет -статья или штраф. Пожалуйста, пришлите более точное описание того, что случилось. Тогда наш адвокат сможет дать вам совет.

Вы живете а Германии.

Сначала войдите в аккаунт Добавить в Загрузка плейлистов. В МИД РФ также выразили надежду, что Киев в скором времени сделает необходимые шаги для выполнения своих обязательств 15:45 Каждая его минута стала по-настоящему звездной: умер космонавт Алексей Леонов На 86-году жизни умер космонавт Алексей Леонов, дважды Герой Советского Союза.

Прошу Вашей помощи, совета. Сейчас я в разводе. Будучи женатым взяли участок под строительство в одной ипотечной корпорации и начали ст.

Комментарии 4
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. tisnatua82

    Вы занимаетесь сео на своем блоге? Я хочу заняться, но не знаю с чего начать… Я ваш сайт легко в поиске нашел, а моего блога там похоже и нету даже :(

  2. dyspserla

    знаю что вроде прикольный

  3. Гордей

    супер,давно так не смеялс

  4. Аграфена

    Прошу прощения, что вмешался... Я разбираюсь в этом вопросе. Можно обсудить.